债券溢价摊销是准备所得税申报表的额外步骤。
当您的经纪人向您发送您拥有的债券的摊销金额或时间表时，通常会出现市政债券摊销的主题 - 可能是在投资时没有提及它。 实际上，债券本身并不摊销，但为了遵守税收规则，您必须写下任何溢价 - 额外成本 - 您支付债券以避免重复税务核销。
优质债券
优质债券只是一种成本高于面值的债券。 例如，如果您为$ 105,000债券支付了$ 100,000，则额外的$ 5,000称为溢价。 你可能想知道为什么有人会为债券支付额外费用，但有一个很好的理由：优质债券支付更多利息 - 称为票面利率 - 比类似债券的当前市场收益率更高。 债券的溢价有效地降低了收益率，使得利率与市政债券市场的其他部分保持一致。 但是，使用高级债券，您可以获得更多的免税利息，而不是使用价格较低且票面利率较低的债券。
失去了溢价
如果您的105,000债券在到期时将向您支付100,000，您将获得的额外利息将弥补溢价，但在成本基础上，5,000是亏损的。 使用应税债券，您可以在债券到期时或通过在债券的有效期内摊销保费并使用年度摊销金额来减少应税利息来索赔。 但是，由于市政债券利息没有征税，税务规则的编写者已经决定不能将损失的债券保险费用作税收损失。
摊还保费
更复杂的是，税收规则要求您分摊市政债券的溢价。 在这种情况下，摊销意味着您每年收取部分保费并用它来降低保证金的成本基础。 债券到期时，您的成本基础将与面额相同，并且您没有免税损失。 每年摊还的金额使用“恒定收益率法”计算。 该方法考虑了您购买的日期和支付利息的日期。 好消息是，您的经纪人将为您应用固定收益率方法，并为您提供每年使用的摊销金额。
报告摊销
即使您的市政债券利息没有征税且摊销对您的税收没有影响，您仍然必须包括在您的年度纳税申报表上摊销的利息和金额。 如果您在市政债券到期前卖出，您可能会在销售时根据成本基础获得资本收益或损失。 您的基础将是您支付的债券减去自您购买以来已摊销的金额。
